Befektetési ingatlan után is jár az adókedvezmény

Adózási változás az UAE-ben: Értékelt befektetési ingatlanokra is levonható az adóalapból az értékcsökkenés

Az Egyesült Arab Emírségek újabb lépést tett a vállalati adózás részletszabályainak pontosítása felé: 2025. január 1-jétől a cégek adóalapjukból levonhatják az értékcsökkenést a valós értéken nyilvántartott befektetési ingatlanjaik után is. Ez a döntés a 2022-es 47. sz. szövetségi törvényhez kapcsolódik, amely a vállalatokat és üzleti tevékenységeket érintő társasági adóról szól.

Miben rejlik a változás lényege?

Korábban csak azok a cégek élhettek értékcsökkenési levonással, amelyek történelmi bekerülési értéken (historical cost basis) tartották nyilván befektetési célú ingatlanjaikat. Az új szabályozás most megnyitja ezt a lehetőséget azok előtt is, akik ingatlanaikat piaci (fair) értéken tartják nyilván, feltéve, hogy élnek az úgynevezett „realizációs elv” (realisation basis) alkalmazásának lehetőségével.

Mekkora levonásra jogosultak a cégek?

A levonható adóalap mértéke az alábbi két érték közül az alacsonyabb lesz:

az adott befektetési ingatlan adózási nyilvántartás szerinti könyv szerinti értéke (tax written down value),

vagy az ingatlan eredeti bekerülési költségének 4%-a éves szinten, amely arányosan csökkenthető, ha az adózási időszak nem teljes év.

Kik élhetnek a lehetőséggel?

A szabályozás azok számára elérhető, akik már a társasági adó bevezetése előtt vagy azt követően is rendelkeznek befektetési célú ingatlannal. Fontos, hogy az adózó ezt az opciót visszavonhatatlanul meg kell, hogy válassza első olyan adózási évében, amely 2025. január 1-je után kezdődik, és amelyben ingatlannal rendelkezik. A döntés az összes később megszerzett befektetési célú ingatlanra is vonatkozik majd.

Átláthatóság és egyenlő elbánás

A döntés célja az egyenlő bánásmód biztosítása minden befektetési ingatlant tartó vállalkozás számára, függetlenül attól, hogy milyen elszámolási módszert választanak. Emellett pontos iránymutatást ad arra vonatkozóan is, hogy mikor keletkezhet visszavonás (claw-back) az adóalapból korábban levont értékcsökkenés esetén – például olyan esetekben, amikor az ingatlant nem értékesítik, de olyan esemény történik, amely befolyásolja az elszámolást.

Átmeneti lehetőség a döntés meghozatalára

Az adóhatóság egy egyszeri lehetőséget is biztosít azoknak, akik korábban nem választották a realizációs elv alkalmazását, hogy most mégis megtehessék, és így jogosulttá váljanak az adózási értékcsökkenés levonására.

Ez az új szabályozás jelentős hatással lehet a befektetési célú ingatlanokat tartó vállalatokra, különösen azok számára, akik eddig kizárólag a piaci értékelésre építették könyvelésüket. Az új rendszer lehetőséget kínál az adóterhek optimalizálására, ugyanakkor megköveteli a pontos adminisztrációt és a megfelelő döntések időben történő meghozatalát.

(A cikk forrása Ministry of Finance közleménye.)